Публикации

С 2020 года поменялось ПБУ 18/02: перечень поправок
С 2020 года поменялось ПБУ 18/02: перечень поправок

С 2020 года поменялось ПБУ 18/02: перечень поправок

Изменения в ПБУ 18/02 с 2020 года придется учитывать всем плательщикам налога на прибыль, использующим этот стандарт.

О том, что обновилось в ПБУ 18/02, читайте в нашем материале.

Общая оценка изменений в ПБУ 18/02 с 2020 года

ПБУ 18/02 — документ, утвержденный приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н и применяемый с 2003 года. Обновления в него вносятся не первый раз: он редактировался в 2008-м, 2010-м и 2015 годах. Причем новшеств принципиального характера не было. В основном обновления касались уточнения формулировок и определений. Например, в 2015 году были заменены названия отчета, посвященного финрезультатам от деятельности, и используемых в нем терминов.

Вносимые в ПБУ 18/02 с 2020 года изменения уточняют ряд формулировок и заменяют некоторые определения. Вводятся эти поправки приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н. Но обязанность их применения возникает только начиная с бухотчетности за 2020 год (п. 2 приказа № 236н). Для отчета по 2019 году ориентироваться на последние новшества можно в добровольном порядке.

Вместе с тем чтобы при составлении бухотчета за 2020 год не пришлось пересматривать применяющиеся в бухучете в течение всего года правила, последние изменения в ПБУ 18/02 следует учитывать при проведении учетных операций с начала наступившего года.

Вносимые с 2020 года изменения в ПБУ 18/02 обусловлены продолжающимся постепенным приближением российских стандартов бухучета к международным.

Перечень изменений в ПБУ 18/02, применяемых с 2020 года

Пункт ПБУ18/02Содержание изменения
1Государственные (муниципальные) органы стали называться организациями госсектора
Исключено положение о том, что ПБУ позволяет отражать в учете разницы, возникающие в налоге на прибыль, сформированном по данным бухгалтерского и налогового учета
3Установлен порядок, используемый для определения величины временных и постоянных разниц участниками консолидированной группы. Их величина должна соответствовать приходящейся на долю участника части общей налоговой базы
7Вместо определения «постоянное налоговое обязательство (актив)» вводится термин «постоянный налоговый расход (доход)»
8Дополнено описание временных разниц за счет включения в их число результатов тех операций, которые в бухучете не отражаются, но должны быть учтеныв налоговой базе по прибыли в другом периоде
9, 11Уточнено определение результата, к которому приводят временные разницы, путем исключения из него отсылки к моменту формирования налогооблагаемой прибыли (убытка)
11Текст п. 11 дополнен положениями, входившими ранее в п. 12 (п. 12 при этом утрачивает силу). За счет этого соседями в тексте обновленного п. 11 оказываются определения обоих видов временных разниц (вычитаемых и налогооблагаемых), и к обоим этим видам начинают относиться одни и те же основания, в силу которых они возникают
Список оснований, при которых возможно появление временных разниц дополнен за счет:

  • различий в оценке стоимости имущества при его принятии к учету;
  • признаваемых только в бухучете переоценки, обесценения, оценочных обязательств;
  • разниц в правилах создания резервов.

Одновременно некоторые термины в определениях заменены на отвечающие современным текстам тех ПБУ, с использованием которых будет формироваться бухгалтерская составляющая при оценке разниц

14Уточнены правила отражения в учете отложенных налоговых активов путем дополнения исключений, не входящих в число учитываемых вычитаемых временных разниц, убытком у одного из участников консолидированной группы, учтенным при формировании общей базы
20Изменено определение налога на прибыль, показываемого в отчете о финрезультатах. Этим налогом будет считаться величина, составляющая разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) до налогообложения и чистой прибылью (убытком). Образуется указанный налог за счет сумм текущего и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог формируется путем сложения изменений отложенных налоговых активов и обязательств
21Изменено определение, даваемое текущему налогу на прибыль. Этим налогом будет считаться налог, рассчитанный по правилам налогового законодательства
22Скорректировано (за счет исключения из него отсылки к пп. 20 и 21) описание того из способов определения текущего налога на прибыль, который базируется на данных бухучета
Установлен порядок учета налога, начисленного в отношении консолидированной группы налогоплательщиков. Ответственный участник должен отражать его на отдельном счете
24Для целей внесения в отчет о финрезультатах развернуто описание отражаемых в нем сумм налога на прибыль. Дополнительно сюда включено правило о внесении в этот отчет данных по налогу на прибыль для участника консолидированной группы
25С использованием новых для ПБУ терминов приведен состав информации, требующей раскрытия в пояснениях к бухотчетности

Кроме того, обновлено приложение к ПБУ с примером расчета связанных с налогом на прибыль данных, отражаемых в отчете о финрезультатах.

ПБУ 18/02 действует с 2003 года. Вступающие в силу с 2020 года обновления не первые. Как и при предшествующих корректировках, новое в ПБУ 18/02 с 2020 года не связано с изменениями принципиального характера. Меняется и дополняется ряд определений, что приводит к большей прозрачности действий, влияющих на включение данных по налогу на прибыль в отчет о финрезультатах.

Оцените материал:
(Пока оценок нет)
Загрузка...
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в telegram
Telegram
Закрыть меню
Бесплатная консультация