В связи с отменой специального налогового режима ЕНВД 18.11.2020 года Совет Федерации одобрил закон о расширении возможности применения патентной системы налогообложения (Законопроект № 973160-7О внесении изменений в главы 26-2 и 26-5 части второй НК РФ и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»).
Кому подойдет новый Патент?
Новый Патент обязательно порадует тех из Вас, кто пользуется им уже сейчас и тех, кто планирует оформить его для своего нового бизнеса. А по задумке государства Патент в 2021 году поможет избежать массового ухода предпринимателей в тень и их перехода в статус «самозанятых».
Перейти на Патент могут только ИП с количеством сотрудников до 15 человек и годовым доходом от реализации, не превышающим 60 млн. руб. по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Список видов деятельности, разрешенных на ПСН, установлен Налоговым кодексом РФ (ст.346.43 ч.2).
В новой редакции перечень расширился, добавлены виды деятельности:
1. Розничная торговля и общепит на площади от 50 до 150 квадратов.
2. Услуги автостоянок.
3. Автосервисы.
4. Мойки.
Еще патент можно будет оформлять на сдачу в аренду недвижимости, при этом неважно принадлежит она ИП или нет.
Аналогичная ситуация с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом — транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг могут находиться в собственности ИП или на праве пользования/владения/распоряжения.
Главное, что окончательный список сфер видов деятельности теперь определяется регионом — местные власти могут дополнять и изменять его.
Важно, чтобы эти виды не подпадали под ограничения:
- Деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом.
- Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых.
- Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
- Грузовые и пассажирские перевозки, если больше 20 автомобилей.
- Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
- Для розницы и общепита площадь залов не более 150 кв. метров (по аналогии с ЕНВД).
Расширение ПСН предполагает, что местные власти должны принять новые законы до 1 января 2021 года. Для тех субъектов, где власти не успеют это сделать, установлены законодательством временные патенты. Их выдают на срок от 1 до 3 месяцев со сроком действия с 1 января по 31 марта 2021 года.
Оформить временные патенты могут ИП, которые в IV квартале 2020 применяли ЕНВД, по ним определена величина месячной базовой доходности в отношении:
1. Деятельности стоянок для транспортных средств – 50 рублей на 1 квадратный метр стоянки.
2. Розничной торговли- 1 800 рублей на 1 квадратный метр площади торгового зала.
3. Услуг общественного питания-1 000 рублей на 1 квадратный метр площади зала обслуживания посетителей.
4. Технического обслуживания автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования — 12 000 рублей на одного работника, включая индивидуального предпринимателя.
Стоимость временного патента будет рассчитываться по формуле:
Базовая доходность*кол-во месяцев*величина физического показателя*коэффициент-деффлятор*15/6*0,5*6%, где
Физический показатель- количество квадратных метров или работников;
Коэффициент-дефлятор- для ЕНВД на 2020 год он составляет 2,005
15/6- коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН
0,5- уменьшающий коэффициент
6%-ставка ПСН
Согласно законопроекту № 973160-7 индивидуальным предпринимателям разрешено уменьшать сумма налога на сумму страховых взносов.
Правила уменьшения такие же, как у ЕНВД и УСН (доходы 6 %): если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных фиксированных за себя страховых взносов (в ПФР,ФОМС); если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников — ПФР, ФОМС, ФСС, ФСС н/сл), но при этом не более, чем на 50%. При УСН (доходы минус расходы) уплаченные страховые взносы включаются в расходы.
