С 2022 года изменяют некоторые правила учета доходов и расходов, формирующих налог на прибыль организаций. Часть изменений коснутся всех без исключения компаний. Есть нововведения направлены на поддержку конкретных сфер бизнеса.
Из-за санкций и пандемии страдают многие отрасли отечественной промышленности. Правительство стремится поддержать бизнес путем снижения налогового бремени и введения льгот по уплате налогов для отдельных категорий предприятий.
Налог на прибыль — основной платёж для бизнеса
По умолчанию каждое вновь зарегистрированное юридическое лицо применяет общий режим налогообложения. Чтобы перейти на УСН или патент, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в ФНС.
Общий налоговый режим имеет самую большую финансовую нагрузку на бизнес. Предприятие на ОСНО уплачивает НДС, налог на имущество и прибыль. Ставка по налогу на прибыль – 20%. Из них 17% перечисляют в казну субъекта РФ, а 3% – в федеральный бюджет.
Для некоторых видов бизнеса предусмотрены льготы по уплате налога на прибыль. Например, ставка 0% установлена для организаций сферы здравоохранения и образования. Региональные власти вправе понижать ставку по налогу, уплачиваемому в бюджет субъекта РФ, для отельных категорий предприятий.
Общие изменения – поправки по налогу на прибыль 2022г
Налоговые льготы представлены не только снижением ставки, но и выведением из-под налогообложения некоторых объектов, упрощением расчета затрат или применением налоговых каникул.
С 1 января 2022 года работодатели могут учесть в расходах оплату санаторно-курортного лечения сотрудников и членов их семей – родителей, детей, супругов. Санаторные путевки теперь можно приобретать непосредственно у санатория. Раньше к учету принимали только путевки, купленные через турагента.
Обновили правила учета расходов по договорам лизинга. Ежемесячные платежи за лизинговое имущество нужно включать в состав прочих расходов. Для учета затрат из платежей следует исключать выкупную стоимость объекта.
Специальные правила амортизации для предметов лизинга исключены. Теперь амортизацию начисляет лизингодатель, независимо от условий лизингового соглашения. Новое правило не действует в отношении договоров, заключенных до 1 января 2022 года.
Скорректирован порядок начисления амортизации. Когда компания модернизирует основные средства, она должна увеличить их первоначальную стоимость. Если срок полезного использования при этом не меняется, то в дальнейшем амортизация по линейному методу начисляется по изначально определенному сроку полезного использования.
Предприятия, которые несут расходы на НИОКР с 2022 года могут включать в расходы при определении налогооблагаемой базы затраты на приобретение:
- исключительных прав на изобретения;
- полезных моделей и промышленных образцов;
- программ для ПК и баз данных;
- прав использования интеллектуального труда.
Льготы по налогу на прибыль предусмотрены и для некоммерческих организаций. С 1 января при расчете налоговой базы нужно учитывать расходы на стоимость безвозмездно переданного имущества. Данная помощь НКО в снижении налогового бремени предназначена только для компаний, включенных в реестр социально ориентированных организаций.
Прочие нюансы налога на прибыль
Для компаний IT-сферы ставка по налогу на прибыль в период 2022-2024 годы установлена 0%. Льготную ставку вправе применять фирмы, работающие с информационными технологиями, а также разработчики электронной продукции.
Организация, имеющая обособленные подразделения, рассчитывает налог на прибыль в особом порядке. Компания должна разделять часть прибыли, уплачиваемой в бюджет субъекта РФ, между головным и обособленными подразделениями.
При продаже долей и акций применяют нулевую ставку по налогу на прибыль, если компания владела акциями на протяжении 5 и более лет. В отношении дивидендов применяют 2 ставки – 0% и 9%, а также специальную формулу для их расчета.
В 2022 году продолжает действовать ограничение в размере 50% на перенос убытков прошлых лет. Данное положение продлили до конца 2024 года. Бухгалтеру следует учитывать все эти нюансы при определении налогооблагаемой базы.
