Налоговая проверка нередко заканчивается выявлением нарушений и привлечением к ответственности. Что предпринять, когда пришла проверка и как это сделать?
Ответим на эти вопросы в статье.
Возможность обжалования решений налогового органа по результатам проверок.
Ст. 137 Налогового кодекса РФ установлено право любого лица на обжалование решения налоговой службы, выраженное в ненормативном акте или действии либо бездействии сотрудников ФНС. Основанием для обжалования выступает предположительное нарушение прав налогоплательщика.
Под ненормативным актом в данном контексте понимается документ, принятый уполномоченным работником ФНС и содержащий предписания, обязательные для конкретного налогоплательщика (компании или индивидуального предпринимателя).
Например, акт камеральной проверки (проверки налоговой и бухгалтерской документации после передачи их в органы ФНС) на основании ст. 137 НК РФ обжаловать нельзя, так как эта бумага не порождает для налогоплательщика последствий, а лишь содержит установленные обстоятельства и предложение представить возражения.
Ненормативным документом, который можно обжаловать, является, к примеру, решение выездной проверки.
Налоговая проверка. Способы обжалования решений выездной налоговой проверки.
Не соглашаясь с полученным актом проверки, налогоплательщик может действовать 3 способами:
- Письменно подать возражения на акт (п. 6 ст. 101 НК РФ). На это отводится месяц. Отсчет идет со дня получения бумаги. К ним прилагаются имеющиеся доказательства. Рассмотрение новых доводов может положительно повлиять на выводы сотрудников ФНС: они могут провести дополнительные контрольные мероприятия или отказаться от решения о привлечении налогоплательщика к ответственности.
- Обратиться в прокуратуру. Согласно ст. 10 федерального закона «О прокуратуре РФ», органы прокуратуры рассматривают все обращения, содержащие сведения о нарушении законов. Например, можно сообщить о продолжении проверки, срок которой уже превысил установленные законом 2 месяца.
- Обжаловать документ в вышестоящем органе, а затем, при необходимости, в суде (ст. 138 НК РФ). Этот способ самый действенный.
Нюансы процедуры обжалования по НК РФ:
сроки, порядок, оспаривание отдельных процедур.
Обжалование осуществляется по строго регламентированной процедуре:
- Обращение в органы ФНС путем направления жалобы:
- Апелляционной (если с момента вручения решения прошло менее месяца), или
- На вступившее в силу решение (по истечении месяца с момента вручения).
- В последнем случае жалоба в налоговую службу подается по общему правилу в течение года с того дня, когда налогоплательщик узнал о нарушениях.
- Документ передается через то подразделение ФНС, которое подготовило спорный акт.
- Пропущенный по уважительной причине срок можно восстановить.
- Обжаловать можно как итоговую бумагу, так и отдельные процедурные моменты.
- Срок рассмотрения жалобы составляет 15 дней.
- Результат рассмотрения доводится до сведения заявителя в течение 3 дней.
То есть в общей сложности налогоплательщик, не согласившийся с решением выездной налоговой проверки ожидает ответа в течение 18 дней.
2. Если подача жалобы в налоговые органы не помогла, бумаги направляются в суд.
- Споры истцов-предпринимателей и компаний против ФНС рассматриваются арбитражными судами регионов, например, если подразделение налоговой службы находится в г. Магнитогорск, обращайтесь в АС Челябинской области.
- Срок исковой давности – 3 месяца.
- Часто одновременно с иском подается ходатайство о восстановлении срока, поскольку можно не успеть соблюсти досудебный этап.
- Дело рассматривается до 3 месяцев.
Какую стратегию выбрать?
Подводя итог, следует отметить, что решения выездной проверки можно оспорить в нескольких органах власти: в подразделениях ФНС, в прокуратуре и в суде.
В каждом случае необходимо соблюдать установленную процедуру и сроки, иначе не выйдет добиться положительного результата.
Подача возражений и жалоб в ФНС, исков в суд ограничены сроками, но на практике более действенны, чем обращение в прокуратуру.
Объективно оценить ситуацию и разработать стратегию обжалования решения выездной налоговой проверки помогут наши специалисты Диалог Эксперт.
По вопросам налоговой проверки
обращайтесь к юристам за консультацией
в Челябинске по телефону +7(351)220-11-63
