IT-технологии стремительно заполняют все сферы нашей жизни.
Налоговые льготы в сфере информационных технологий, сформулированы в Федеральном законе от 31.07.2020 № 265-ФЗ, и действуют бессрочно.
Особенность ведения бухгалтерского и налогового учета
Особенностью в налоговом учете является право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Обязательное условие – численность сотрудников минимум семь человек.
Это актуально как для действующих, так и для вновь созданных организаций.
Действующие IТ-организации рассчитывают доходы и среднюю численность за девять месяцев года, который предшествует году применения пониженных тарифов взносов и налогу на прибыль, а также в некоторых случаях не платить НДС.
Какие налоговые льготы действуют и в 2022 г.
Снижение ставки страховых взносов за сотрудников — с 30 до 7,6%: взносы в ПФ 6% вместо 22%, в ФСС 1,5% вместо 2,9%, в ФОМС 0,1% вместо 5,1%.
Это позволит значительно сэкономить на фонде оплаты труда.
Снижение ставки по налогу на прибыль — с 20 до 3%.
Эта льгота действует только для прибыльных компаний на общей системе налогообложения.
Освобождение от НДС — с 20 до 0% для компаний, которые продают программное обеспечение.
Освобождение от НДС на разработку программных продуктов либо их отдельных элементов не распространяется как на вспомогательную услугу.
Спорные ситуации возникают при разработке ПО для ЭВМ с последующей передачей эксклюзивных прав на программный продукт.
Минфин настаивает на том, что IT-компании, выполняющие указанные работы и предоставляющие соответствующие услуги в рамках одного договора (если стоимость разработки и передачи прав отдельно не прописана), должны начислять НДС на всю сумму, указанную в договоре.
Оптимизировать налоговые затраты по НДС налогоплательщик может, оформив передачу прав на программный продукт отдельным лицензионным документом.
В отдельных областях на местном уровне приняты законы о применении пониженной ставки по налогу на прибыль. Компании, разрабатывающие и реализующие программные продукты в Ульяновске, используют ставку 13,5% вместо стандартной 20%.
Упрощенная система налогообложения: в регионах России с 15% до 5% могут быть уменьшены налоговые ставки для всех IТ-компаний с ОКВЭДами 62 и 63, работающих по упрощенной системе и аккредитованных в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций России организаций, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов и с 6% до 1% ставки, если объектом налогообложения являются доходы.
Например, в Санкт-Петербурге и Челябинской области уменьшены ставки до 5% и 1% соответственно, в Тульской области – до 3% (доходы), в Башкортостане до 1% (доходы), Удмуртии 5% (доходы минус расходы), Татарстане до 1% (доходы).
Для предпринимателей, которые зарегистрированы впервые и работают по патентной системе налогообложения, чьим видом деятельности является оказание услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования, введена нулевая налоговая ставка.
Ключевые требования для применения льгот
Государственная аккредитация в Минцифры, численность работников — от 7 человек, доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90 % от общей суммы доходов: это реализация информационных технологий собственной разработки , модификация и адаптация, установка и тестирование программ , передача исключительных прав, предоставление прав использования программ ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.
Особенность учета в IT-компаниях – многообразие льгот по налогообложению
Несмотря на краткий и понятный на первый взгляд перечень требований, необходимо очень внимательно отнестись к применению льгот, так как есть много нюансов, касающихся видов деятельности и систем налогообложения, которые требуют особого изучения.
