Налоговые риски в 2019 году

Предпринимателям, собственникам и руководителям бизнеса необходимо быть в курсе нововведений в планировании и проведении мероприятий налогового контроля, чтобы избежать рисков выездных налоговых проверок, доначисления налоговых платежей, пеней и штрафов.

Критерии планирования выездных налоговых проверок. Выездная налоговая проверка представляет собой финансовую опасность для любой компании.Чтобы не попасть в поле зрения налоговых органов необходимо соблюдать критерии, которые использует налоговая при планировании выездных налоговых мероприятий.

Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков содержатся в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и публикуются на официальном сайте ФНС.

Соответствие деятельности налогоплательщика критериям риска это сигнал для налоговых органов для проведения выездной налоговой проверки.

В первую очередь под данные критерии попадают предприятия:

• с низкой налоговой нагрузкой.
• налогоплательщики декларирующие убытки на протяжении нескольких налоговых периодов.
• заявляющие высокий процент налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.
• выплачивающие заработную плату на уровне ниже среднего по виду экономической деятельности.

Риск проведения налоговой проверки также возникает у предприятий и предпринимателей,имеющих следующие признаки:

1. Приближение к предельному значению показателей, допускающих применении упрощенной системы налогообложения.
2. Отражение суммы расходов максимально приближенной к сумме полученного дохода.
3. Построение деятельности на основе заключения договоров без разумных экономических причин.
4. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах.
5. Непредставление пояснений по требованию налоговых органов.

Проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов и их проверке.

Для минимизации налоговых рисков предпринимателям необходимо серьезно относиться к проверке контрагентов. В целях оценки действий налогоплательщика по оценке должной осмотрительности налоговые органы оценивают следующие критерии:

1. Обоснованность выбора контрагента.
2. Отличие при выборе данного контрагента от условий делового оборота или практики выбора контрагентов налогоплательщиком.
3. Определяют каким образом оценивались условия сделки и коммерческая выгода от сделки.
4. Определяют каким образом оценивалась платежеспособность контрагента и риск неисполнения обязательств.

При проведении мероприятий налогового контроля у налогоплательщика могут быть запрошены документы и информация относительно его действий при выборе контрагента.

• Результаты поиска информации относительно благонадежности контрагента и его
• платежеспособности.
• Источник информации о контрагенте, сайт, рекламные объявления, информация о товарах и услугах.
• Информация о наличии у контрагента необходимых ресурсов для исполнения договорных обязательств.
• Результаты мониторинга рынка товаров и услуг.
• Документально оформленное обоснование выбора контрагента с оценкой рисков.

С учетом положений ст. 54.1 НК РФ проявление должной осмотрительности важно не только для того, чтобы доказать сам факт проверки контрагента.Цель проверки- убедиться. Что контрагент является добросовестной организацией, которая ведет реальную деятельность, и с ним можно заключить договор без рисков негативных последствий.

Обоснованность и законность получения налоговой выгоды.

В статье 54.1. НК РФ указаны пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налоговых платежей.

Данная статья устанавливает условия, при которых налогоплательщику предоставляется право уменьшить налоговую базу и сумму подлежащего уплате налога по имевшим место финансовым операциям:

• Основной целью совершения операции не являются уплата, зачет или возврат суммы налогов.
• Обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора.

Для учета расходов и вычетов необходимо выполнить 3 условия:

1. Нет умышленного искажений фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности.
2. Единственной целью сделки не должна быть уплата или неуплата налогов и зачет сумм налогов.
3. Сделка должна быть исполнена. Есть доказательства реальности сделки.