В зависимости от формы выпуска чека выделяют его обязательные и необязательные реквизиты.
Если чек не будет содержать всей обязательной информации, то его признают недействительным.
Нормативно-правовое регулирование
Законодательную основу, определяющую правила выдачи и содержание кассовых чеков, содержат:
- ФЗ № 54 от 22 мая 2003 г. «О ККТ».
- № 290 от 03 июля 2016 г. «О внесении изменений в ФЗ № 54».
- Приказ ФНС № EД-7-20/662@ от 14 сентября 2020 г. «О дополнительных реквизитах фискальных документов» (далее – Приказ ФНС от 14.09.2020).
Какие обязательные реквизиты должен содержать кассовый чек?
В Законе о КТТ перечислено более 20 видов информации, которая подлежит к указанию в чеке: наименование документа и его №; дата и время, наименование и адрес выдавшего лица; сведения о системе налогообложения; сведения о количестве, ассортименте и стоимости товаров, работ и услуг; формат расчетов (наличный/безналичный); продавец-кассир или иной операционист; регистрационный номер ККТ; QR-коды и т.д.
Организации и ИП, которые находятся на УСН и не уплачивают НДС, не указывают в печатных вариантах документа ставку НДС по позициям товара и в целом (п. 1 ст. 4.7 ФЗ № 54).
Какие реквизиты можно не указывать?
Однако не все реквизиты требуются к перечислению в чеках.
Федеральный орган налоговой службы наделен полномочием самостоятельно определять необходимость указания той или иной информации в фискальных документах предпринимателей.
Приказ ФНС от 14.09.2020 указывает, что в печатных кассовых чеках можно не указывать номера смены, порядковый номер и электронный адрес сайта ФНС.
За отсутствие данных сведений юридическое лицо или ИП не подлежит административному наказанию.
Так в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2021 г. по делу № А56-59552/2021 сделан вывод, что указание на применяемую систему налогообложения является необязательным и может отсутствовать в бумажном варианте кассового чека.
Дополнительные реквизиты
Вместе с тем, закон иногда требует, чтобы фискальный документ (ФД) дополнительно содержал иную обязательную информацию в следующих случаях при:
- выдаче ФД платежным агентом или банковским платежным агентом – сумма вознаграждения и телефоны агента, оператора, поставщика.
- реализации маркированной продукции и СИЗ (маски, перчатки и т.д.) – код товара;
- выплате страхового возмещения и выигрышей суммой свыше 15 т.р. – наименование и ИНН получателя денежных средств.
- продаже подакцизных товаров – сумма акциза;
- реализации продукции иностранного производства – код страны-изготовителя и таможенной декларации.
- продаже через торговые автоматы с помощью онлайн-касс – заводской № вендингового устройства с целью определения собственника.
По желанию предприниматели вправе указывать на чеке иные дополнительные сведения для привлечения внимания покупателей. Например, акции, промо-коды со скидкой и т.д.
Штрафные санкции за допущенные нарушения
| Объективная сторона правонарушения | Статья 14.5 КоАП РФ | Размер наказания |
| Неиспользование КК техники в случаях, когда она обязательна | ч. 2 | Для должностных лиц (ДЛ) – доля (от ¼ до ½) от непробитой суммы, но не менее 10 тыс. руб., для юридических лиц (ЮЛ) – от ¾ до 1 доли от суммы, но не менее 30 тыс. руб. |
| Повторное неприменение ККТ | ч. | Для ДЛ – диcквалификация на срок от 1 года до 3 лет, для ЮЛ – приостановление деятельности до 3 мес. |
| Ошибки в обязательных пунктах ФД | ч. 4 | Для ДЛ – штраф от 1,5 до 3 тыс. рублей, ЮЛ –штраф в пределах 5-10 тыс. рублей. |
| Невыдача кассового чека в бумажной форме или электронного документа об оплате | ч. 6 | Для ДЛ – штраф 2 тыс. рублей, ЮЛ – штраф в сумме10 тыс. руб. |
Рекомендации бизнесу
Начиная с 1 июля 2019 года на предпринимателей, ранее использующих формы строгой отчетности (бланки), теперь должны пользоваться КК-техникой при поступлении на их счет безналичных денежных средств покупателей-физлиц и пробивать им кассовые чеки.
Поэтому, налоговая служба внимательно следит за соблюдением бизнесом требований о содержании кассовых фискальных документов.
Предпринимателям следует внимательно относиться к требованиям ФЗ № 54 и Приказам ФНС России, которыми требования федерального закона могут быть дополнены.
