Общение с налоговой инспекцией – неизбежная часть жизни любой компании.
Необходимо тщательно анализировать требования налоговой на предмет законности
ведь не всегда эти соответствуют положениям действующего законодательства.
Рассказывает опытный юрист в Челябинске.
Согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ запросы, содержащие незаконные
требования, исполнению не подлежат. В этом случае неблагоприятные последствия за
мотивированный отказ в предоставлении информации не грозят.
Когда законно можно отказать в представлении документов?
- По истечении срока проведения камеральной проверки.
Срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца со дня сдачи
декларации. Только в течение этого периода организация обязана исполнять запросы
налоговых органов о предоставлении пояснений или документов. При их поступлении по
истечении срока проверки, они квалифицируются как незаконные и не подлежат
исполнению.
Срок начинает исчисляться со дня получения запроса, а не его составления
инспектором (Постановление Третьего Арбитражного апелляционного суда от 28.04.2017
по делу № А33-26722/2016).
Пример мотивированного отказа в предоставлении пояснений представлен ниже.
2. После сдачи налоговой декларации без ошибок и иных противоречий.
В случае наличия таковых, ФНС вправе запросить у компании пояснения или
уточненную декларацию.
Ст. 88 НК РФ предусматривает исключения из данного правила и содержит
закрытый перечень случаев, когда в ходе камеральной проверки налоговой декларации
ФНС вправе запрашивать документы у налогоплательщика:
- к возмещению заявлен НДС;
- имеются противоречия между сданной декларацией и сведениями от
контрагентов, в результате чего происходит занижение НДС к уплате или его завышение к
возмещению; - применяется нулевая ставка НДС;
- подана уточненная декларация на уменьшение налога или с большей суммой
убытка по истечении 2 лет с даты предоставления первичной отчетности.
Если инспекция требует представить документы во всех других случаях, то
предприниматель не обязан их исполнять и должен направить мотивированный отказ.
3. Запрашиваемые сведения были предоставлены в ФНС ранее в ходе проведения
иных проверок.
Не имеет значения были они переданы в налоговую инспекцию по месту учета или
в ее структурное подразделение.
Исключение из этого правила:
- если были предоставлены подлинники (без копий) и затем возвращены юрлицу;
- утрата налоговым органом вследствие независящих от них обстоятельств (пожар,
стихийное бедствие и т.д.); - предоставлялись в рамках встречной проверки контрагента, а не самого юрлица.
Однако сообщить о том, что сведения направлялись ранее необходимо с
приложением копии сопроводительного письма с отметкой о принятии.
- Требование направлено электронным письмом с нарушением установленного
формата.
Если инспекция отправляет его по ТКО через раздел «Письмо НО», а не через тип
«Документ» у налогоплательщика отсутствует возможность отправки обратным письмом
квитанции о приеме с информацией о дате его получения. Направление квитанции о
приеме – обязательная составляющая для подтверждения факта получения требования. В
противном случае запрос считается неполученным и отвечать на него не нужно.
Также не считается полученным требование, направленное по установленному
формату, но не прочитанное компанией. В подобных ситуациях ФНС обязана направить
письмо почтой.
Таким образом, обязанность по предоставлению запрашиваемой информации
возникает у организации со дня формирования квитанции о приеме, что подтверждается
выводами судебной практики: Постановление АС СКО от 24.03.2016 № Ф08-1325/2016. - Истек срок хранения бухгалтерской документации (Постановление АС
Восточно-Сибирского округа от 16.12.2019 № Ф02-6306/2019 по делу № А33-27171/2017).
Нужно ли направлять ответ на незаконные требования налоговой?
Да, игнорирование даже незаконных требований не допускается.
Составляется мотивированный письменный отказ со ссылкой на выявленные
нарушения и нормы действующего законодательства.
Если предприниматель в ограниченный срок не успевает подготовить
информацию, тогда необходимо подготовить и направить ходатайство о продлении срока
предоставления сведений. О продлении срока или об отказе ФНС уведомит в течение 2
рабочих дней с момента получения ходатайства.
Таким образом, получив из ИФНС требование о представлении пояснений или
документов, нужно его оценить на предмет законности, последствия его неисполнения и
возникающие риски.
В любом случае о принятом решении необходимо письменно уведомить
инспекцию и сохранить всю переписку.
В некоторых ситуациях компании бывает проще подготовить пояснения или
направить документы, чем потом оспаривать доначисления и штрафы по результатам
камеральных проверок.
Вы всегда можете обратиться к опытным юристам и получить консультацию бесплатно
по телефону в Челябинске 7 (351) 217-02-12
