С 1 января 2023 года все предприятия и индивидуальные предприниматели имеют единый
налоговый счет (сокращенно-ЕНС), открытый ФНС.
Это специальный счет, на который зачисляются все денежные средства, перечисленные
налогоплательщиком в бюджет.
Больше не нужно перечислять отдельные суммы по разным видам
бюджетных обязательств, все будет рассчитываться одним платежом в счет общей суммы
обязательств.
Общий порядок возмещения HДС
Согласно статье 176 Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ), вопрос о возмещении НДС
разрешается после проведения внутренней проверки налоговой декларации.
Если все в порядке, принимается решение о возврате течение семи дней после завершения
проверки, а денежные средства будут зачислены на расчетный счет не позднее 12 дней.
Если инспектор находит нарушения, то составляется соответствующий акт о выявленных
несоответствиях.
Изучается бухгалтерская документация и отчетность, принимается решение о
возврате НДС, его части или полном отказе в возмещении.
В течение пяти рабочих дней организация будет уведомлена о принятом решении через
систему TКС или получит его лично.
Новый заявительный порядок 2023 года
Суть заявительного порядка заключается в том, что инспекция сначала разрешает вопрос о заявленной выплате, а затем проводит камеральную проверку.
Компании для применения нового заявительного порядка должна соответствовать следующим критериям:
- Наличие банковcкой гарантии или пoрyчительства только в особых случаях – заявлена к выплате сумма, превышающая размер налогов и страховых взносов, уплаченных в предыдущем календарном году.
Если предполагается получение средств в меньшем объеме – данное условие соблюдать не нужно. - Компания не находится в процедуре реорганизации, ликвидации или банкротства.
Заинтересованные лица должны в течение пяти рабочих дней с даты подачи декларации подать в УФНС заявление указанием исчисленного размера налога.
Не позднее пяти рабочих дней со дня получения заявления, по новой процедуре инспектор примет решение
о перечислении или отказе в соответствии с порядком подачи декларации (пункт 8 статьи 176.1 НК РФ).
Следует отметить, что если инспектор отказывает предпринимателю, то возмещение впоследствии возможно инициировать по общим правилам — после проведения внутренней камеральной проверки.
Если после проведения камеральной проверки инспектор обнаружит нарушения в исчисленных суммах,
положительное решения о производстве выплаты полностью или частично отменяется.
Аннулированная сумма становится отрицательным значением на ЕНС с даты принятия указанного акта, уменьшая баланс или делая его отрицательным.
Проценты начисляются на денежные средства, полученные предпринимателем, со следующего дня после отмены принятого решения.
Поэтому важно следовать распоряжениям инспекции и своевременно возвращать излишне полученные денежные средства.
Как получить НДС?
Возмещение может быть произведено только на расчетный счет из остатка имеющихся средств на ЕНС, а не на сумму, заявленную к получению.
Это означает, что на счете должно быть достаточно средств для уплаты всех налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов.
Форма заявления разработана и утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133.
Если предприятие не распоряжается положительным сальдо, то сумма переплаты автоматически зачисляется
при возникновении обязанности по уплате (п.8 ст.45 НК РФ).
При отрицательном сальдо платёж, подлежащий перечислению, автоматически направляется на погашение имеющейся задолженности.
Инспекция самостоятельно производит такие операции по зачету, отражая их в ЕСН.
Если причитающаяся сумма в течение 10 дней после принятия решения о возврате не поступила на ЕНС,
на нее начинают начисляться проценты по ключeвoй ставке Центрального банка, действующей на соответствующую дату.
За какие периоды можно требовать возврата?
Новый порядок применим к решениям, принятым с 1 января 2023года.
Таким образом, возврат нaлогa за четвертый квартал 2022 года будет производиться по новым правилам.
Важно отметить, что если решение о выплате принимается за несколько дней до даты очередного платежа по другим налогам, то утвержденная инспектором сумма не будет использована для погашения текущей задолженности.
Согласно новой методике, компании, работающие на ОСН, могут претендовать на ускоренный возврат налогов.
Для получения возмещения необходимо представить в инспекцию декларацию, документы по сделке и форму заявления.
Однако в настоящее время наиболее распространенным методом является вариант зачета НДС.
ООО «Диалог Эксперт» предоставляет бухгалтерские услуги, включая консультации по вариантам налогообложения и рекомендации по снижению и оптимизации налогового бремени.
