Какой налоговый режим выбрать предпринимателю в 2023 году, чтобы сэкономить
на налоговых платежах. Какие изменения законодательства в общей,
упрощенной, патентной системе налогообложения действуют с 2023 года.
Какие законные способы сокращения налоговой нагрузки предусматривает
законодательство РФ для малого бизнеса. Как правильно сориентироваться в
системах и режимах налогообложения и выбрать выгодные для своего бизнеса.
Разберем подробнее.
Система налогообложения и налоговый режим
В России существует несколько налоговых систем и режимов налогообложения
для предпринимателей. Налоговые системы и режимы имеют свои условия и
особенности.
Налоговое законодательство предусматривает две системы налогообложения:
общую и упрощенную. Общая система применяется по умолчанию и включает
уплату налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на прибыль (НП).
Упрощенная система налогообложения (УСН) может применяться по выбору, для
определенных категорий налогоплательщиков.
Единый налог УСН заменяет оплату НДС и НП и некоторых других налогов.
Ставки единого налога при УСН, определяются региональным законодательством.
Все остальное – это специальные режимы налогообложения: патентная система, единый налог для сельхозпроизводителей и т.д.
Применение упрощенной системы налогообложения
УСН вправе применять предприниматели с ограниченным объемом выручки и
численности сотрудников. С 2023 году установлены критерии для применения
УСН: выручка не более 200 млн в год и численность сотрудников не более 130
человек. Установлен «переходный период» с более высокими ставками по
единому налогу при упрощенной системе, при превышении объема выручки более
150 млн в год.
Упрощенная система налогообложения предусматривает два объекта
налогообложения по выбору предпринимателя : «доходы» и «доходы минус
расходы». На федеральном уровне установлены максимальные ставки для этих
объектов: 6% и 15%.
Региональным законодательством могут быть установлены
пониженные ставки по УСН в целом и для определенных видов деятельности.
Ставки УСН с объектом налогообложения «доходы» могут быть установлены в
размере от 1 % до 6%, по объекту налогообложения «доход минус расход» от 5%
до 15%.
Льготные ставки УСН 1%
Некоторые регионы установили минимальные ставки по УСН для всех видов
предпринимательской деятельности: Чечня, Удмуртия, Бурятия, Кабардино-
Балкария, Мурманская область, Калмыкия, Пермь. Ставка УСН установлена в
размере 1% для объекта налогообложения «доходы» и 5% для объекта
налогообложения «доход минус расход» вне зависимости от вида деятельности
или применения «налоговых каникул».
Кроме того, в регионах установлены льготные ставки УСН 1% для некоторых
видов деятельности. Например, в Челябинской области для деятельности по
разработке программного обеспечения и деятельности по доставке продуктов
питания установлена ставка УСН «доходы» 1%.
Однако стоит учитывать, что льготные ставки по УСН могут быть ограничены по
времени или по объему выручки. Сложно определить фактически основной вид
деятельности, отношение к тому или иному виду деятельности отдельных
поступлений на расчетный счет.
Перед тем, как выбирать режим налогообложения, необходимо
внимательно изучить законодательство региона, где находится организация, и
обратиться в Диалог Эксперт за налоговой консультацией.
Риски при применении пониженной ставки УСН
Основной риск при применении пониженной ставки по УСН, это неверное
использование льготной ставки, несоответствие фактически осуществляемого
вида деятельности, условиям применения пониженной ставки по УСН.
Размер ставки налогоплательщик определяет самостоятельно при подаче
налоговой декларации по УСН. При камеральной налоговой проверке декларации
налоговая запрашивает документы подтверждающие право на применение
пониженной ставки. К ним относятся договоры, акты выполненных работ или услуг
и иные бухгалтерские документы.
При несоответствии документов, ФНС потребует сдать корректировочную
налоговую декларацию и применить обычную ставку УСН.
Предприниматель или организации вправе применять несколько ставок по УСН,
подавать несколько деклараций по УСН в отношении разных видов деятельности,
при условии ведения раздельного бухгалтерского учета.
Специальный налоговый режим – патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный режим, который
применяется только предпринимателями с численностью не более 15 человек.
При применении патентной системы налогообложения объем выручки в год не
должен превышать 60 млн. руб.
ПСН предполагает оплату фиксированной суммы налога вне зависимости от
выручки, полученной предпринимателем.
Применение патентной системы налогообложения подразумевает уплату
фиксированной суммы налога, которая зависит от вида деятельности и региона, в
котором работает предприниматель. Размер налога устанавливается
государственными органами на основе критериев, таких как количество
работников, выручка и другие факторы.
Предварительно рассчитать стоимость патента можно и использованием
«налогового калькулятора» на сайте ФНС, например, для услуг парикмахера размер патента может составлять около 6 000 рублей в месяц в Москве, 3 000 рублей в Санкт-Петербурге и 1 500 рублей в регионах.
Виды деятельности по ПСН
Патентная система может применяться по выбору предпринимателя к
определенным видам деятельности.
Например: услуги парикмахера, косметолога, массажиста, нотариуса, врача,
адвоката, розничная торговля, грузоперевозки, ремонт зданий и помещений и
т.д.
Полный перечень видов деятельности подпадающих под патентную систему
налогообложения содержит НК РФ. Региональное законодательство определяет
дополнительные критерии и ограничения, ставку и размер стоимости патента.
Можно применять одновременно ПСН и УСН для разных видов деятельности при
ведении раздельного бухгалтерского учета.
Основной риск состоит в том, что налоговая может исключить часть поступлений
на расчетный счет из размера налоговой базы по ПСН. Необходимо иметь
документы подтверждающие получение выручки от вида деятельности,
относящегося к полученному патенту.
Бесплатная налоговая консультация
Диалог Эксперт помогает предпринимателям выбрать выгодный налоговый режим или систему, подтвердить льготную ставку по УСН, получить патент, подтвердить возможность применения патента.
Юридическая служба Диалог Эксперт ведет дела в арбитражном суде по
оспариванию решения налоговых органов по результатам налоговых проверок.
