В текущем году введён Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, в котором регламентирован процесс использования (АУСН) автоматизированной упрощенной системы налогообложения.
С введением в нашей стране обязательного применения фискальной техники в режиме онлайн сведения о доходах организаций стали поступать в контролирующие органы практически мгновенно.
Как следствие этого — уже не один год обсуждается необычное налоговое новшество, суть его сводится к избавлению предприятий от рутинного начисления налога, а эту обязанность берет на себя контролирующий субъект.
АУСН Критерии соответствия
Разрешение применять новый режим получат не все.
Пока для участия в эксперименте допущены организации с численностью работников до пяти человек и годовым доходом до 60 млн руб. Это меньше, чем микропредприятия (их лимиты — 15 человек и 120 млн руб.), а меньше намного.
Если компании или ИП на АУСН вышли за рамки объявленных критериев, например, доход за год превысил 60 млн рублей, право на применение спецрежима утрачивается.
С того месяца, когда это произошло, плательщик теряет право и автоматом слетает на общую систему налогообложения.
Нет возможности применять АУСН тем субъектам, для которых невозможна обычная упрощенная система налогообложения: коммерческие банки, страховые организации, те, кто производит подакцизные товары, негосударственные ПФ, организации, ведущие деятельность по покупке и продаже ценных бумаг, инвестиционные фонды, и другие.
Плюсы АУСН
Плюсы АУСН очевидны:
отсутствие обязанности сдавать декларацию, позиционно заполнять книгу доходов и расходов в течение налогового периода.
По налогу на доходы физических лиц и взносам во внебюджетные фонды за работников отчитываться не придётся, и платить этот налог и взносы самим не нужно.
Перечень расходов более широкий, чем на стандартной УСН (теперь можно принять расходы, направленные на получение дохода (статья 252 НК) за минусом расходов (статья 270 НК)
Доходы и расходы видны контролерам сразу, в связи с этим налоговые проверки не проводятся.
Минусы АУСН
Теперь о недостатках: налог 13% будет удерживать у сотрудников банк, а сведения об их доходах банк получит у организации, где числятся эти сотрудники, то есть работы не уменьшится, даже прибавится.
Запрещено перечислять средства в виде доходов с другими ставками, кроме 13%. Платежи на частников в ФСС не только не убирают, они будут теперь 2 040 рублей в год.
Все налогооблагаемые поступления и расходы пробиваются по онлайн-кассе обязательно должны проходить через счет в банке, только в так ФНС может их принять для расчёта налога.
Расчетный счет необходимо открывать в банке, который входит в список, определенный федеральной налоговой службой, это означает отсутствие свободы при выборе кредитной организации.
Возникает вопрос, как отстаивать свою правоту при оспаривании начисления налога, если в них возникнут ошибки, как часто бывает при старте всего нового, если нет определенного механизма действий.
Непонятно, как передать информацию в налоговую о доходах, которые получены иным способом: излишки при инвентаризации, получение в безвозмездное пользование имущество, передача собственником с долей менее 50% компании в подарок оборудования или другой собственности в виде дарения, то же касается расходов.
Ставки налога
Налоговый период по АУСН — месяц.
АУСН, также, как и обычная упрощенка, может быть с объектом:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Ставки:
8 % при АУСН «доходы»;
20 % при АУСН «доходы минус расходы»;
3 % — минимальный налог при АУСН «доходы минус расходы».
Возможна ли оптимизация?
Выгоду применения АУСН позволит определить только индивидуальный анализ предприятия в каждом конкретном случае.
Пока можно обобщить, что применение АУСН выгодна предпринимателям, имеющим небольшими доходы и нескольких сотрудников, иначе налоговая нагрузка возрастет.
АУСН – это новый специальный налоговый режим, который внедряется с 01.07.2022. в некоторых регионах России и будет действовать до 31.12.2027г., а у остальных налогоплательщиков есть время проанализировать новшество и подумать о применении его в своем бизнесе.
