Сколько ИП должен платить за работника в 2022 году

Система российского законодательства обязывает физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, ежегодно уплачивать страховые взносы.
ИП должен платить страховые взносы на себя и своих наемных работников, если таковые имеются в штате.

Сколько ИП должен платить за себя ?

На индивидуальных предпринимателей возложена обязанность уплатить два вида обязательных платежей:

• на обязательное медицинское страхование (сокращенно — ОМС) для обеспечения граждан при наступлении страхового случая минимально необходимым перечнем медицинских услуг на бесплатной основе;
• на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для компенсации гражданам дохода до назначения пенсии. 

В статье 430 Налогового кодекса РФ предусматривается понятие «фиксированные страховые платежи». Их величина на ОМС составляет 8 766 руб., на ОПС – 34 445 руб. Итого – 43 211 рублей в год.

Величина фиксированных ставок не может варьироваться в зависимости от объема вырученных сумм или количества месяцев фактической работы.  Достаточным основанием для предъявления требования об уплате является факт действующего статуса индивидуального предпринимателя в ЕГРИП, который ведется налоговым органом.

Существует также Фонд социального страхования (ФСС), который производит компенсационные выплаты в определенных жизненных ситуациях (болезнь, беременность, травмы и т.д.). Если в штате отсутствуют лица, оформленные по трудовому договору, то оплата на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется на добровольной основе.

Внесение таких добровольных платежей в Фонд социального страхования в дальнейшем позволит женщине получить меры господдержки в виде пособий в связи с рождением ребенка.

Как ИП должен платить. Правила расчета взносов

1 вариант:
Если доходы составляет менее 300 000 рублей – размер причитающихся платежей принимается  фиксированным  43 211 рублей в год.
Срок уплаты  за периоды до 2021 г. устанавливался не позднее 31 декабря настоящего года. В настоящее время в связи с признанием Правительством РФ выходным днем 31 декабря, с 2021 года этот срок был перенесен на 10 января.

2 вариант:
Если выручка составила больше 300 000 рублей – к ОПФ добавляется 1 (один) % от суммы свыше порогового значения, но не более 8-кратной величины фиксированной части на ОПС, т.е. не более 275 560 рублей.
Срок оплаты – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Установление крайних сроков не ограничивает хозяйствующий субъект в периодичности их внесения.
Напротив, ФНС дает рекомендации о ежеквартальном начислении в виде авансовых платежей (например, за 1 квартал – 26 апреля, за второй – 26 июля, третий – 25 октября, четвертый – 31 декабря).

Для удобства расчета взносов на официальном сайте ФНС России имеется калькулятор расчета в режиме онлайн. При этом, если в течение календарного года ИП принял решение прекратить свою деятельность посредством регистрации соответствующей записи в ЕГРИП, то величина обязательных платежей подлежит перерасчету пропорционально количеству месяцев, начиная с даты регистрации до момента прекращения деятельности.
В данном случае срок для оплаты равен 15 календарным дням с момента прекращения деятельности.

Случаи освобождения от внесения платежей на ОСС:

Все возможные случаи перечислены в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ.
К числу таковых относятся:

• срочная служба в Вооруженных силах РФ;
• пребывание в декретном отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет;
• периоды ухода за ребенком-инвалидом или иным нетрудоспособным членом семьи;
• в периоды нахождения в местах лишения свободы лиц, в отношении которых впоследствии установлен факт незаконного привлечения к уголовной ответственности.

Штрафные санкции для ИП

Неблагоприятные последствия могут возникать в виде:

• пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
• налогового штрафа за отсутствие оплаты по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере от 20 до 40 % от суммы платежа;
• административного штрафа по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета в размере от 5 000 до 10 000 рублей (за первое нарушение) либо от 10 000 до 20 000 рублей (за повторное нарушение) либо дисквалификацию.
• наложения ареста на банковские счета или принудительное взыскание средств с них.

Особенности начисления страховых взносов на работников

При заключении трудового договора с работниками помимо отчислений на себя, ИП-работодатель должен дополнительно нести расходы по взносам на работников с причитающихся им выплат: 22 % — на ОПС, 5,1 % — на ОМС, 2,9 % — на ОСС.
Подлежат внесению в инспекцию по месту регистрации предприятия.
Также в обязательном порядке денежные средства направляются в ФСС. 

Зависимость от применяемой системы налогообложения

Вне зависимости от применяемой системы предприниматель обязан нести расходы на страхование в фондах в установленные законом сроки. Лишь при применении упрощенной системы  (УСН) имеется возможность уменьшить  налоговую базу на объем уплаченных страховых сумм.

Если у ИП в штате имеются наемные сотрудники, то максимально уменьшить налог можно до 50 %,
при отсутствии штата – до 100 %.
При наличии у ИП за  отчетный расчетный период не более 15 трудоустроенных человек имеется возможность применения патентной системы.  
При ее применении происходит освобождение предпринимателя от налога на имущество физических лиц, НДС и НДФЛ. Вместо этого возникает обязанность по уплате стоимости  патента на занятие конкретными видами деятельности.

Обязанность по внесению страховых взносов сохраняется.
С 2021 года во всех регионах Российской Федерации для самозанятых граждан имеется возможность перехода на налог на профессиональный доход.
Граждане могут получить статус самозанятых в том числе и без регистрации ИП. Они уплачивают налог на профессиональный доход (4  % — при расчетах с филицами или 6 % — с юрлицами) через приложение «Мой налог». НДФЛ и страховые взносы к внесению не обязательны. При желании их можно вносить для формирования будущей пенсии самозанятого.

Льготы для субъектов малого и среднего бизнеса

В начале 2020 года в связи с пандемией новой инфекции Covid-19 в целях помощи субъектам малого и среднего бизнеса, был принят Федеральный закон от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ».
Указанным законом были предусмотрены более низкие тарифы страховых отчислений в размере 15 %, но только к той части выплат, которая превышает сумму федерального МРОТ на начало расчетного периода.

В отраслях экономики, которые наиболее существенно пострадали в условиях пандемии Covid-19, хозяйствующие субъекты получили отсрочку по уплате обязательных платежей в фонды на шесть месяцев (за период март-май 2020 г.) и четыре месяца (за июнь-июль 2020 г.).
Для получения права на льготы предпринимателю достаточно было просто находиться в реестре субъектов МСП.

Предоставление дополнительных документов не потребуется.
Таким образом, налоговую нагрузку предпринимателя можно уменьшить за счет суммы уплаченных им страховых взносов. Точные размеры зависят от применяемой системы и наличия (отсутствия) штата работников.